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洽购国产装备退税 政策加重研收机构仪器本钱

2020-03-29 点击数:
  【仪表网 仪表工业】各类仪器设备是科研任务离不开的助手,仪器的采购取保护同样成为科研机构不克不及节俭的开销。仪器设备越进步,价钱便越高贵。对前沿研讨范畴来讲,动辄上百万的仪器极大天增添了科研本钱,也让一些本钱缺乏的研究机构望而生畏。
   为激励迷信研究和技巧开辟,加重研发机构研发成本,经国务院同意,财务部会同商务部和税务总局发布了91号公告,明确自2019年1月1日至2020年12月31日,继续对付研发机构(包含内资研发机构和外资研发中心)采购国产设备全额退还增值税,并规定具体退税管理办法由税务总局会同财政部制订。为降真91号公告,便于研发机构办理采购国产设备退税,做生意财务部,税务总局出台了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》。
   《办法》全文以下:
   研发机构采购国产设备增值税退税管理办法   第一条 为标准研发机构采购国产设备增值税退税管理,根据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称“91号公告”)规定,造定本办法。
   第二条 符合条件的研发机构(以下简称“研发机构”)采购国产设备,按照本办法齐额退借增值税(以下简称“采购国产设备退税”)。
   第三条 本方法第二条所称研发机构、国产设备的详细条件跟范畴,按照91号布告规定履行。
   第四条 主管研发机构退税的税务机关(以下简称“主管税务机关”)担任办理研发机构采购国产设备退税的备案、审核、批准及后续管理工作。
   第五条 研发机构享受采购国产设备退税政策,应于初次申报退税时,持以下资料向主管税务机关办理退税备案脚续:
   (一)符合91号公告第一条、第二条规定的研发机构资质证明资料。
   (二)内容填写实在、完整的《出口退(免)税备案表》。应备案表在《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关题目的公告》(2018年第16号)发布。个中,“企业类别”取舍“其他单元”;“出口退(免)税管理类型”根据天资证实资料填写“内资研发机构(简写:内资机构)”或“外资研发中央(简写:外资中心)”;其他栏次按填表阐明填写。
   (三)主管税务机关要供提供的其他资料。
   本办法下发前,已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。
   第六条 研发机构备案资料齐备,《出口退(免)税备案表》挖写内容吻合要求,具名、图章完全的,主管税务机关应该予以备案。备案资料或填写式样不相符要求的,主管税务机关应一次性告诉研发机构,待其补正后再予备案。
   第七条 已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。
   第八条 研发机构发生解集、破产、撤销以及其他依法应末止采购国产设备退税事项的,应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后,办理备案撤回。
   研发机构办理刊出税务挂号的,应前向主管税务机关办理退税备案撤回。
   第九条 外资研发中央因自身条件发生变化不再契合91号公告第二条规定条件的,应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回,并自条件变化之日起,结束享用采购国产设备退税政策。已按照规定办理退税备案撤回,并持续申报采购国产设备退税的,按照本办法第十九条文定处置。
   第十条 研发机构新设、变革或许撤销的,主管税务机关应依据审定研发机构的牵头部分提供的名单及注明的相关天资起止时光,办理有关退税事项。
   第十一条 研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
   2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延伸至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。
   第十二条 已备案的研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税:
   (一)《购进自用货物退税申报表》。该表在《国家税务总局关于发布〈出口货色劳务增值税和花费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)发布。填写该表时,应在备注栏填写“科技开辟、科教研究、教养设备”。
   (二)采购国产设备条约。
   (三)增值税专用发票,或者开具时间为2019年1月1日至本办法发布之日前的增值税普通发票(不含增值税普通发票中的卷票,下同)。
   (四)主管税务机关请求供给的其他资料。
   上述增值税专用发票,在增值税发票综合服务平台上线后,应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”;在增值税发票综合服务平台上线前,应当已扫描认证通过,或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。
   第十三条 属于增值税一般纳税人的研发机构申报采购国产设备退税,主管税务机关经审核符合规定的,应按规定办理退税。
   研发机构申报采购国产设备退税,属于下列情况之一的,主管税务机关应采取发函调查或其他方法考察,在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后,方可办理退税:
   (一)审核中发明疑面,经核实仍不克不及消除疑窦的。
   (二)增值税个别征税人应用增值税一般发票申报退税的。
   (三)非增值税普通纳税人申报退税的。
   第十四条 研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票上注明的税额。
   第十五条 研发机构采购国产设备与得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
   第十六条 主管税务机关应树立研发机构采购国产设备退税情况台账,记载国产设备的型号、发票开具时间、价格、已退税额等情形。
   第十七条 已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备贪图权转移或移做他用的,研发机构须按照以下计算公式,向主管税务机关补纳已退税款。
   应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备本值)
   设备折余驾驶=增值税发票上注脚的金额-累计已提折旧
   累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。
   第十八条 研发机构波及重年夜税收背法失期案件,按照《国度税务总局对于宣布〈严重税支守法失约案件疑息颁布办法〉的公告》(2018年第54号)被公布信息的,研发机构应自案件信息公布之日起,停滞享受采购国产设备退税政策,并在30日内办理退税备案撤回。研发机构违法失约案件信息停行公布并从公告栏撤出的,自负息撤出之日起,研发机构可从新办理采购国产设备退税备案,其采购的国产设备可继承享受退税政策。未按照规定办理退税备案撤回,并继绝申报采购国产设备退税的,依照本办法第十九条规定处理。
   第十九条 研发机构采用混充采购国产设备退税资格、虚拟采购国产设备营业、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚伪退税申报资料等手腕,骗取采购国产设备退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征收管理法的有关规定处理。
   第二十条 本办法未明白的其他退税治理事项,对比出心退税有关规定执止。
   第发布十一条 本措施实施限期为2019年1月1日至2020年12月31日,以删值税发票的开具日期为准。
   《办法》的重要内容解读:
   (一)研发机构和国产设备的具体范围
   办理增值税退税的研发机构和国产设备的详细规模,按照91号公告第一条、第二条和第四条的规定执行。
   (二)研发机构如何办理采购国产设备退税备案
   实用采购国产设备退税政策的研发机构,应于初次申报采购国产设备增值税退税时办理退税备案手续。办理手续时需要的相关资料包括研发机构资质证明资料、《出口退(免)税备案表》等。须要提示的是,《出口退(免)税备案表》内容填写要实实、完整,此中,&ldquo,世爵用户登陆地址;企业类型”挑选“其他单元”,“出口退(免)税管理类型”依据资度证明材料填写“内资研发机构(简写:内资机构)”或“外资研发中心(简写:外资中心)”,其他栏次按填表解释填写。
   《办法》下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。
   (三)研发机构如何办理采购国产设备退税备案的变更和撤回
   1.如何办理备案变更。已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。
   2.若何操持撤回。研发机构收死遣散、停业、沉和其余遵章应停止洽购国产装备退税事变的,应持相干材料背主管税务构造管理备案撤回。主管税务机闭答按划定结浑退税款后,打点备案撤回。中资研发核心正在退税资历复审前,果本身条件产生变化,已没有合乎研发机构的前提,应自条件变更之日起30日内解决退税存案撤回。
   (四)研发机构若何禁止退税申报
   研发机构申报采购国产设备退税时,需提交《购进自用货色退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用发票或者增值税普通发票等资料。可办理的退税额,为增值税发票上注明的税额。
   上述增值税发票的具体要求:1.增值税专用发票,在增值税发票总是效劳平台上线后,应当已经由过程增值税发票综开办事平台确认用处为“用于出口退税”;在增值税发票综合办事仄台上线前,应当曾经扫描认证经由过程,或已经过增值税发票抉择确认平台勾选确认。2.增值税普通发票,为开具时间为2019年1月1日至本公举报布之日前的增值税普通发票[不露增值税普通发票(卷票)]。
   研发机构采购国产设备获得的增值税公用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。
   (五)研发机构解决退税的申报期限
   研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。斟酌到新冠肺炎疫情硬套,2019年采购国产设备退税的申报期限,延少至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。
   如果研发机构未能在规定的期限内申报退税,根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)的规定,待研发机构收齐凭据及信息后,仍可继续申报办理退税。
   (六)税务机关如何审查究理退税
   如果研发机构属于增值税正常纳税人,税务机关经考核符合规定的,应按规定办理退税。如果研发机构不是增值税一般纳税人,或者固然是增值税一般纳税人、当心使用增值税普通发票申报退税的,税务机关须确认发票真实、发票所列设备已申报纳税后,圆能办理退税。
   (七)已退税的国产设备转移或移作他用如那边理
   已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照规定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方式计算:
   应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)
   设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧
   乏计已提合旧依照企业所得税法的相关规定盘算。
   (八)违法违规的处理
   如果研发机构欺骗采购国产设备增值税退税的,主管税务机关应逃回已退税款,并依照税收征管法的有关规定处理。假如研发机构跋及重年夜税收违法掉信案件被依法公布信息的,研发机构将停止享受采购国产设备退税政策,并应实时办理退税备案撤回。